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城市信报·2018年10月09日A13

个税法更改后注意本月工资条

2018-10-09 来源:信网-城市信报 A13版
个税法更改后注意本月工资条

2018年8月31日,新修改的《个人所得税法》(简称“新税法”)决定获得人大常委会通过 ,将于2019年1月1日起施行 。此次个税改革将采取“一次修法、两步实施”的方式 ,明年1月1日起,将全面实行综合申报 、专项附加扣除、预扣预缴 、汇算清缴制度等新税法全部内容,而最新的税率起征点调整已经“先行一步”,于2018年10月1日起实施 ,个税的起征标准从3500元提高到了5000元。

9月迟发工资按新标准计税

在工资的实际发放中,10月1日是个税缴纳多少的关键时间点。根据税务部门的规定,对于2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得 ,以及第四季度的经营所得收入,减除费用统一按照5000元/月执行,并按照新的个人所得税税率表计算应纳税额。

也就是说,如果单位将本应9月份发放的工资推迟到10月份发放,同时10月正常发放当月工资,由此造成该单位职工10月份取得两笔工资,依照新税法规定,工资薪金所得以每月收入额减除费用5000元及相关扣除后的余额为应纳税所得额,并适用按月度换算的新税率表,但计税时,需要将职工当月取得的两笔工资合并,只能扣除一个5000元/月的减除费用标准计税。

同时根据规定,在2018年9月30日(含)前实际取得的工资、薪金所得 ,减除费用按照税法修改前规定执行。如果单位将本应10月份发放的工资提前在9月底发放,按照规定,只能按照3500元/月的减除费用标准计算个人所得税。

个税扣除有误怎么办?

纳税人如果发现自己10月份工资条上的个税还是按照旧税法计算税款,可以先向单位个人所得税扣缴经办人员咨询,如果工资条上的税款确实对应的是10月份收入,单位又不愿意改正的,纳税人可以向单位主管税务机关反映。

此外,单位不提供工资条涉嫌违法。《个人所得税法》第十条规定:扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报,并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。这就意味着,单位发工资代扣代缴个人所得税后,不向员工提供类似“工资条”的个人所得和已扣缴税款等信息,属于违法行为。

新闻链接:工资条“七看一保存”

看发放时间。拿到工资条,首先要看是否按劳动合同规定的时间发放。用工单位应当每月至少支付一次工资,如遇法定休假节日或休息日,通过银行发放工资的,不得推迟支付工资;直接发放工资的,应提前支付工资。拖欠工资的,应及时向劳动监察部门举报。

看工资总额和分项是否正确。工资条拿到手后,得看上面的数字是否按劳动合同签订的数额足值发放。用工单位不可以用实物代替货币工资。除了养老保险、医疗保险、失业保险个人缴纳费用、住房公积金和个人所得税,其他项目非特殊情况不得扣除。单位也不得随意调整约定好的分项工资。

看是否符合最低标准。最低工资不包括加班工资,特殊工作环境、特殊条件下的津贴,也不包括劳动者保险、福利待遇和各种非货币的收入。

看五险一金。养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险和住房公积金。这几项费用是否已经从用人单位扣除进到自己的个人账户?是否按当地标准进行缴纳?

看个税。现行的税收起征点已调整为5000元。拿到工资条后,还得看用工单位是否按照国家规定的方式代扣个税。

看企业年金。有企业年金的企业职工,查看企业年金缴费情况。企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,通过集体协商自主建立的补充养老保险制度。具体而言,劳动者可查看企业缴费是否按照企业年金方案确定的比例和办法计入职工企业年金个人账户,以及职工个人缴费情况。

看职业年金。机关事业单位职工,查看职业年金缴费情况。职业年金,是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上,建立的补充养老保险制度。2014年10月1日起,我国开始实施机关事业单位工作人员职业年金制度。职业年金所需费用由单位和工作人员个人共同承担。单位缴纳职业年金费用的比例为本单位工资总额的8% ,个人缴费比例为本人缴费工资的4% ,由单位代扣。

一保存。每个月的工资条,都应当妥善保存。在很多劳动争议中 ,工资条、考勤记录等都可以作为维权证据。

城市信报记者 项皓

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